Товарный чек без кассового чека действителен в 2019?

Чек ККТ становится практически обязательным при расчетах между лицами. Хотя, конечно, сохраняются некоторые исключения. Самое большое касается, пожалуй, безналичных расчетов с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Поэтому у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли применить чек ККТ (а также БСО) в качестве документа, подтверждающего расходы. Рассмотрим эту проблему в данной статье с учетом мнения контролирующих органов, сложившегося в начале 2020 года.

Является ли чек ККТ особенным документом?

Существует общее правило (п. 1 ст. 252 НК РФ): налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены эти расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

При этом для формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Так является ли чек ККТ оправдательным документом в отношении расходов? Очевидно, что да, поскольку его следует признать первичным учетным документом.

В соответствии с ч. 1 и 5 ст. 9 Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Такой документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Если действующим законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.

Согласно ст. 1.1 Закона о ККТ кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Таким образом, чек ККТ подтверждает факт осуществления расчета и содержит сведения о нем. Но достаточно ли этих сведений, чтобы расходы можно было конкретизировать и соотнести их с фактической деятельностью налогоплательщика?

📌 Реклама Отключить

Подтверждают ли сведения в чеке экономическую обоснованность расходов?

Долгое время чиновники давали на этот вопрос отрицательный ответ. Так, в Письме от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@ налоговики сделали вывод, что для учета расходов в целях налогообложения, наряду с кассовым чеком, необходимы другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.

В подтверждение такого вывода они сослались на перечень обязательных реквизитов кассового чека. Ранее он был установлен п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Сейчас этот документ не действует, а список обязательных реквизитов кассового чека приведен непосредственно в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ.

Чиновники указали на то, что данный перечень не содержал всех реквизитов первичного учетного документа в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. В частности, в кассовом чеке отсутствовали такие реквизиты, как наименования должностей и подписи лиц, совершивших хозяйственную операцию.

А ведь эти реквизиты обязательны для первичного документа, которым оформляется факт хозяйственной жизни организации, что следует из п. 6 и 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Но в настоящее время они стали обязательными и для кассового чека, поскольку входят в число других, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ.

Тем не менее чиновники пока не утверждают определенно, что чека ККТ теперь достаточно, чтобы подтвердить расходы.

📌 Реклама Отключить

В Письме от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212 Минфин и вовсе высказался в том смысле, что чек ККТ может подтвердить только факт оплаты, а обосновать экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности он не может. Это якобы следует из определения чека ККТ, приведенного в ст. 1.1 Закона о ККТ. Правда, в Письме от 18.02.2019 № 03-03-06/1/10344 финансисты в дополнение к этому выводу указали: если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.

Касаясь этой темы, чиновники обычно ограничиваются указанием на то, что расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ, и самое главное — из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены (см. письма Минфина России от 21.02.2020 № 03-03-06/1/12765, от 19.08.2019 № 03-03-06/1/63290, от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82673, от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70733).

А в письмах от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3298 и № 03-03-06/1/3300 финансисты сообщили, что налогоплательщик вправе учесть произведенные подотчетным лицом затраты в целях исчисления базы по налогу на прибыль в случае наличия авансового отчета работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.

И тут же они указали: если при осуществлении расчетов применялась ККТ, оправдательные документы должны быть сформированы в соответствии с положениями Закона о ККТ.

То есть они прямо не запрещают подтверждать расходы чеком ККТ. Главное, чтобы он соответствовал указанным им условиям.

По нашему мнению, если названный чек оформлен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ, то он содержит все реквизиты, которые должны присутствовать в первичном учетном документе в целях учета расходов.

Причем в числе этих реквизитов есть такие, как наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте РФ) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДС) (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ).

Это значит, что чек ККТ теперь содержит все данные, позволяющие оприходовать товар или принять к учету стоимость выполненных работ (оказанных услуг).

Содержит он теперь и все данные, позволяющие идентифицировать поставщика — пользователя ККТ.

Правда, пока не является обязательным указание в чеке подписи лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту).

Но, по нашему мнению, пользователь ККТ может самостоятельно ввести эту подпись в чек как дополнительный реквизит. Хотя и отсутствие такой подписи не должно быть формальной причиной для признания чека ККТ первичным документом, который может подтверждать расходы.

Обратите внимание

В соответствии с п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 №290-ФЗ (которым внесены изменения в Закон о ККТ) для ИП — плательщиков, применяющих ПСНО и УСНО, а также ИП, применяющих спецрежим в виде ЕСХН, систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ в отношении указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется только с 01.02.2021.

То есть до обозначенной даты на чеках, которые выдают названные предприниматели, данных реквизитов может не быть. Такой чек произведенные расходы не подтвердит (а только их оплату).

И это надо иметь в виду налогоплательщикам, которые будут приобретать товары у таких лиц.

📌 Реклама Отключить

Обязательные реквизиты товарного чека без кассового

  • номер товарного чека и его дата;
  • наименование продавца;
  • ИНН продавца;
  • наименование товара;
  • количество товара;
  • сумма оплаты;
  • должность, Ф.И.О. и подпись лица, выдавшего товарный чек.

Наличие приведенных выше реквизитов в товарном чеке важно для признания стоимости приобретенных товаров в налоговых расходах.

Однако для подтверждения факта покупки в делах о защите прав потребителей требования к товарному чеку отсутствуют. Товарный или кассовый чеки могут даже вовсе отсутствовать. В этом случае факт покупки может быть подтвержден свидетельскими показаниями (п. 5 ст. 18, п. 1 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 ).

Товарный чек это первичный документ или нет, когда и как его применять: что говорят регулирующие органы?

Минфин России в Письме от 16.08.2017 № 03-01-15/52653 говорит о том, что в соответствии со статьей 493 ГК РФ договор купли-продажи в рознице считается в надлежащей форме заключенным с момента выдачи покупателю кассового или товарного чека. И потому товарный чек, как считает регулятор, можно считать первичным документом, на основании которого покупатель подтверждает факт оплаты товара. Отметим, что товарный чек, в целом, соответствует основным признакам первичного документа, которые отражены в пункте 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ().

Указанная выше норма ГК РФ применима в принципе в любых правоотношениях розничной купли-продажи — неважно, есть ли у продавца обязанность применять какие-либо чеки или нет. Отметим, что хозяйствующие субъекты, перечисленные в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в действующей редакции вправе не использовать ККТ, и при этом не обязаны выдавать какие-либо документы покупателям в принципе. Но они — в целях обеспечения лояльности покупателей, вполне могут выдавать товарные чеки.

Роспотребнадзор в Информации, где рассказано о защите потребителей при сбоях кассового оборудования, поясняет (), что товарный чек может выдаваться вместо кассового, если онлайн-касса не работает. Широкий резонанс приобрел массовый сбой онлайн-касс в декабре 2017 года — когда магазины не могли выдавать посетителям чеки. Регуляторы оперативно выпустили ряд рекомендаций насчет отпуска товаров в таких случаях. Минфин России в своих разъяснениях (например, в письме от 28.12.2017 03-01-15/88042 — ) ничего не говорит о применении товарного чека — отмечая лишь, что не учтенную выручку при отпуске товаров без кассового чека вследствие поломки ККМ нужно затем пробивать по чекам коррекции.

В чем разница между товарным и кассовым чеком: таблица

Чтобы наглядно отобразить разницу между товарным и кассовым чеком, составим небольшую таблицу.

Признак Товарный чек Кассовый чек
Области применения Продажа товаров и услуг физлицам в офлайне при участии кассира Продажа товаров и услуг физлицам в офлайне при участии кассира

Продажи онлайн

Продажи с использованием вендинговых аппаратов

Основные регулирующие нормативные положения Статья 493 ГК РФ

Постановление Правительства России от 19.01.1998 № 55

Закон № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года (как источник типичных реквизитов документа)

Закон № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздние (как источник обязательных реквизитов документа, выдаваемого вместо чека ККМ при освобождении от применения ККМ)

Закон № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздние
Зачем нужен Подтверждает факт покупки (возврата) товара или оказания услуги ИП или организацией физлицу Подтверждает факт покупки (возврата) товара или оказания услуги физлицу

Отражает фискальные данные — подлежащие передаче в ФНС (в общем случае — через специального Оператора) в электронном виде

Когда составляется В случаях, предусмотренных пунктами 20, 46, 69, 80, 101, 111, 117 Правил по постановлению № 55

Когда онлайн-касса сломана

При отказе от использования онлайн-кассы на основании пунктов 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ

Если продавец, освобожденный от онлайн-кассы по пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, неофициально выдает покупателю документ в подтверждение совершения оплаты

При любых расчетах ИП и юрлиц с физическими лицами — если Законом № 54-ФЗ не предусмотрено освобождения от применения онлайн-кассы
Как формируется На бланке «вручную» по рекомендованной Минфином форме (на основании реквизитов по Закону № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года) На онлайн-кассе:

· в печатном виде — всегда при офлайн-продажах;

· в электронном виде при офлайн продажах — по запросу покупателя;

· при онлайн-продажах — всегда;

· при продажах через вендинг — в электронном или печатном виде в зависимости от режима применения аппарата.

Какие реквизиты включает Перечисленные в пункте 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года:

· при использовании для соответствия требованиям постановления № 55;

· при использовании в случае поломки ККМ;

· при использовании на усмотрение работодателя.

Перечисленные в абзацах с 4 по 12 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ в редакции от 16.07.2016 года и более поздних — при использовании в случаях, предусмотренных пунктами 2.1 и 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ

В общем случае — все, перечисленные в статье 4.7 Закона № 54-ФЗ

Резюме

Товарный чек — документ, который по мнению регуляторов следует относить к первичным. Он полноценно удостоверяет факт совершения розничной сделки купли-продажи. Постановление № 55 предусматривает сценарии розничных продаж, при которых выписывание товарного чека обязательно. В предусмотренных законом случаях данный документ заменяет кассовый чек — формируемый в соответствии с Законом № 54-ФЗ, на постоянной основе либо применяется в качестве временной альтернативы ему.

Пользователи часто спрашивают — сколько стоит онлайн-ККТ, но не все из них понимают, что сопутствующие расходы иногда выше, чем сама онлайн-касса.

А из этой статьи узнаете про виды штрих-кодов и их названия.

О каких нюансах следует знать — https://onlain-kassy.ru/oborudovanie/dopolnit/sistema-videonablyudeniya-v-magazine.html перед тем, как установить систему видеонаблюдения в магазине.

Товар приобретен подотчетным лицом

Особую проблему могут вызвать случаи закупки налогоплательщиком материальных ценностей через подотчетное лицо.

Он указал на то, что идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Такую доверенность налогоплательщик (покупатель) выдает подотчетному лицу, и тот ее предъявляет продавцу.

На основании этой доверенности при осуществлении расчетов в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе.

Однако на практике часто бывает, что подотчетное лицо осуществляет закупки в оперативном порядке без доверенности и в результате в чеке ККТ отсутствует информация о покупателе-организации или ИП, то есть чек оформлен таким образом, как если бы он был выдан физическому лицу.

На этом основании налоговики на местах иногда отказывают в признании расходов, подтвержденных таким чеком.

Отметим, что подобные действия чиновников прямо противоречат позиции ФНС, которая на сайте nalog.ru разъясняет, что кассовый чек (БСО), выданный физическому лицу, в том числе подотчетному, является первичным документом, на основании которого организация (ИП) может учесть расходы. Даже если в нем отсутствуют реквизиты, предусмотренные п. 6.1 ст. 4.7 Закона о ККТ.

И это справедливо. Ведь подотчетное лицо прилагает кассовый чек к авансовому отчету, по которому производится компенсация расходов этому подотчетному лицу. То есть в результате очевидно, что именно налогоплательщик несет расходы, соответствующие сумме, указанной в чеке.

Однако не исключено, что эту позицию налогоплательщику придется обосновывать в суде, и он должен осознавать этот риск.

Что делать с НДС, указанным в чеке?

В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ одним из обязательных реквизитов, который должен быть указан в чеке, является сумма НДС. Ее, конечно, не отразят только те продавцы, которые находятся на спецрежиме или освобождены от уплаты данного налога.

📌 Реклама Отключить

А если сумма НДС в чеке обозначена, не следует ли и ее учесть в расходах?

Еще в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06-98-80 было указано, что при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов.

И не имеет значения, что это решение было вынесено задолго до того, как Закон о ККТ приобрел тот вид, который имеет сегодня. Здесь важна принципиальность данного решения.

Если так, то сумму НДС надо не учитывать в расходах, а именно принимать к вычету.

Правда, на практике чиновники совершенно не склонны действовать согласно указанному постановлению. Они отмечают, что НК РФ дает возможность вычета НДС без счетов-фактур только в соответствии с п. 2.1, 3 и 6 — 8 ст. 171 НК РФ, которыми предусмотрены особенности вычета НДС, уплаченного налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм НДС, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Во всех остальных случаях обязательно требуется счет-фактура, чтобы можно было произвести вычет НДС.

По нашему мнению, подход чиновников скорее обоснован. Но в ситуации, когда подотчетное лицо представило чек, оформленный на физическое лицо, счет-фактура отсутствует. А сумма НДС может быть выделена в чеке.

В таком случае налогоплательщику на общем режиме не удастся ни принять НДС к вычету, ни отнести на расходы.

Дело в том, что перечень ситуаций, когда НДС можно учесть в стоимости товаров, приведен в п. 2 ст. 170 НК РФ и он исчерпывающий. Для организаций (кроме банков) и предпринимателей такое возможно только в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов:

  • используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  • используемых для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
  • используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ;
  • лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей плательщика по исчислению и уплате этого налога;
  • для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ.

Кроме того, надо иметь в виду, что согласно п. 19 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Не встречается подход, который противоречил бы указанному, и в арбитражной практике.

Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 №745 (утратило силу).

Точнее — с 03.07.2018.

Речь идет о таких реквизитах, как должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при расчетах в безналичном порядке в Интернете).

В НК РФ также определенно не указывается, какие конкретно сведения подтверждают произведенный расход. Но должно быть так, чтобы эти расходы четко идентифицировались по данным документа.

Впрочем, нужно ли это поставщику (ведь он выдает чек) — вопрос, притом что об обосновании своих расходов заботится покупатель.

Если только налогоплательщик не рискнет спорить с налоговиками, опираясь на Постановление Президиума ВАС РФ №17718/07.

Несовершенство законодательства в области защиты прав потребителей заставляет продавцов придумывать различные способы доведения информации до потребителя.

Ведь потребитель после приобретения товара может сказать, что ему не была предоставлена вся необходимая информация о товаре либо данная информация не была предоставлено вовсе.

При отсутствии документа, подтверждающего факт предоставления информации о товаре, потребитель имеет возможность манипулировать продавцом, утверждая, что информация о товаре ему не была предоставлена, чем нарушены его права как потребителя в соответствии с Законом Республики Беларусь «О защите прав потребителей».

Это заставляет продавцов подробно указывать информацию в гарантийных талонах, паспортах к товару, товарных чеках.

Но вот проблема в том, что потребитель в соответствии с законодательством для предъявления требований продавцу, связанных с нарушением его прав, не обязан сохранять упаковку, гарантийный талон, паспорт на товар. По большому счету потребитель может эти документы просто потерять, но это не означает, что в такой ситуации он теряет свои права как потребителя в отношении приобретенного товара согласно Закону Республики Беларусь «О защите прав потребителей».

Вдобавок, многие товары не имеют технических паспортов, отдельных гарантийных талонов, на многие товары не выписываются товарные чеки.

И продавцы, следуя «московскому» примеру борьбы с потребительским экстремизмом, указывают всю необходимую информацию непосредственно в кассовом чеке. Вдобавок в кассовом чеке содержится фраза о том, что потребитель получил всю необходимую информацию о товаре, техническую и эксплуатационную документацию, ему предоставлена информация об условиях и правилах использования товара.

С технической точки зрения данный метод очень удобен и много белорусских розничных продавцов взяли это на «вооружение».

Однако спешим огорчить сторонников подобного метода предоставления информации для потребителя.

Согласно Постановлению Министерства торговли Республики Беларусь от 06.05.2002г. № 23 «Об утверждении положения о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги) при использовании кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работы, оказания услуги), является кассовый чек.

При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работ, оказания услуг), является товарный чек или иной документ, содержащий сведения о наименовании товара (работы, услуги), стоимости товара (работы, услуги), дате приобретения, продавце (изготовителе, исполнителе).

Как видим, товарный чек приобретает статус документа, подтверждающего факт покупки товара при наличии следующих условий: содержится наименование товара, содержится стоимость товара, указана дата приобретения товара, указано наименование продавца.

Кассовый чек и товарный чек, будучи документами, подтверждающими факт покупки товара, оформляются и выдаются потребителю непосредственно в момент покупки, то есть в момент оплаты потребителем товара или сразу после оплаты.

Согласно статье 7 Закона Республики Беларусь «О защите прав потребителей» изготовитель (продавец, поставщик, представитель, исполнитель) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о предлагаемых товарах (работах, услугах), соответствующую установленным законодательством и обычно предъявляемым в розничной торговле, бытовом и иных видах обслуживания потребителей требованиям к содержанию и способам предоставления такой информации.

Согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004г. № 384 «Об утверждении правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания» продавец обязан своевременно в доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров.

Таким образом, законодатель связывает предоставление информации потребителю с возможностью правильного выбора товара благодаря полученной информации.

То есть, согласно нормам Закона Республики Беларусь «О защите прав потребителей» и других нормативных правовых актов допускается указание всей необходимой информации для потребителя в самом товарном чеке либо кассовом чеке. Однако, обратите внимание, что указание информации только в товарном чеке либо кассовом чеке не обеспечит выполнение требований законодательства, а именно норм Положения о порядке осуществления розничной торговли отдельными видами товаров, поскольку товарный чек и кассовый чек оформляются непосредственно в момент покупки (оплаты товара). То есть, до момента оплаты товара, потребителю не предоставляется информация о товаре с целью возможности его правильного выбора.

Получается, что используемый белорусскими продавцами метод указания информации для потребителя только в кассовом чеке либо товарном чеке не приемлем и не соответствует требованиям законодательства.

Таким образом, по нашему мнению информация для потребителя должна содержаться в технических паспортах, ярлыках, этикетках, вкладышах и другой документации, с помощью которой потребитель сможет правильно выбрать товар.

А вот в кассовом или товарном чеках можно для защиты от потребительского экстремизма указать фразу, что потребителю своевременно предоставлена достоверная информация о товаре и продавце, в том числе информация об основных потребительских свойствах товара, условиях и порядке ухода и эксплуатации товара, основных характеристиках товара и прочее.

Таким образом, можно будет «убить» двух зайцев одновременно.

С одной стороны, потребитель для правильного выбора товара сможет получить необходимую информацию из паспортов, ярлыков, этикеток, вкладышей к товару. Соответственно, будут выполнены нормы Постановления Совета Министров № 384.

С другой стороны, подпись потребителя в кассовом чеке или товарном чеке, в котором содержится приведенная нами выше фраза, обеспечит защиту продавца от потребительского экстремизма (когда потребитель утверждает, что он не получил паспорт, ему не предоставили всю необходимую информацию о товаре).

При этом у продавца может оставаться только экземпляр (копия) товарного чека. Копия кассового чека у продавца не остается. Таким образом, рекомендуем соответствующую фразу о получении потребителем всей необходимой информации указывать в товарном чеке даже для товаров, в отношении которых обязательная выписка товарного чека не предусмотрена.

Обратите внимание!

Законодательство содержит обязательные требования к содержанию документа, подтверждающего факт покупки товара, поэтому эти требования нужно выполнять даже в случае, если вся необходимая информация для потребителя содержится, например, на ярлыке к товару.

Согласно части второй подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» документами, подтверждающими приобретение товаров на территории государств — членов Таможенного союза за наличный расчет индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог, являются первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого приобретены товары.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, по товарам, приобретаемым с 1 июля 2014 года, документами, подтверждающими их приобретение на территории Российской Федерации за наличный расчет, будут являться в совокупности два вида документов:
— первичные учетные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
— кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров.
Что касается счетов-фактур, то их оформление и выдача продавцами товара в Российской Федерации белорусским индивидуальным предпринимателям-покупателям предусмотрены в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», а также Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее – Протокол по товарам).
Так, пунктом 8 статьи 2 Протокола по товарам определен перечень документов, представляемых импортером в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в целях подтверждения факта уплаты косвенных налогов и проставления отметки на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В частности подпунктом 4) пункта 8 статьи 2 Протокола по товарам предусмотрено представление счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства — члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства – члена таможенного союза.
Выставление (выписка) счетов-фактур регламентированы статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом отдельные налогоплательщики Российской Федерации, не являющиеся налогоплательщиками НДС (например, применяющего упрощенную систему налогообложения), в соответствии с законодательством Российской Федерации выставление (выписку) счетов-фактур не производят. Следовательно, при реализации товаров такими налогоплательщиками счета-фактуры покупателям не выставляются.

Первичные учетные документы
Согласно части первой пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, совершивших сделку, операцию, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, среди которых утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12). Указанная накладная относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Вместе с тем, формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели Российской Федерации для оформления продажи (отпуска) товаров индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь вправе использовать в качестве первичных учетных документов:
— унифицированные формы первичных учетных документов (форма № ТОРГ-12) (приложение 1);
— формы первичных учетных документов, разработанных самостоятельно и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ ( приложение 2 ).
Документы, подтверждающие оплату товаров
Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 54–ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки (пункт 1 статьи 5 Закона № 54–ФЗ).
Требования к реквизитам, печатаемым ККТ на кассовом чеке, определены пунктом 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745 (далее – Положение). Так, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты (

приложение 3):
— наименование организации;
— идентификационный номер организации-налогоплательщика;
— заводской номер контрольно-кассовой машины;
— порядковый номер чека;
— дата и время покупки (оказания услуги);
— стоимость покупки (услуги);
— признак фискального режима.
На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей сфер их применения.
Пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения (приложение 4):
— наименование документа;
— порядковый номер документа, дату его выдачи;
— наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);
— идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
— наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
— сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
— должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Таким образом, на территории Российской Федерации при наличных денежных расчетах за товары применяются кассовые чеки, товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие прием денежных средств. При этом формы документов, выдаваемые продавцом по требованию покупателя в соответствии с законодательством, т.е. товарные чеки, квитанции и др., официально в Российской Федерации не утверждены, следовательно, организации и индивидуальные предприниматели Российской Федерации вправе разработать формы таких документов самостоятельно с обязательным содержанием реквизитов, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Учитывая изложенное, в целях применения части второй подпункта 1.1 пункта 1 Указа не являются документами, подтверждающими приобретение товаров на территории Российской Федерации за наличный расчет:
— первичные учетные документы, в которых отсутствуют (полностью либо частично) обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ;
— кассовые чеки, в которых отсутствуют (полностью либо частично) обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 4 Положения;
— товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров, в которых отсутствуют (полностью либо частично) обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Приложение 1: «Унифицированная форма № ТОРГ-12 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132)»

Приложение 2: «Пример накладной, соответствующей требованиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ»

Приложение 3: «Пример кассового чека, соответствующего требованиям, предусмотренным пунктом 4 Положения»
Приложение 4: «Пример товарного чека, соответствующего требованиям, предусмотренным пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ»
Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Товарный чек является бланком строгой отчетности

Приведем основные признаки бланка строгой отчетности — согласно этому определению:

  • Бланк строгой отчетности — это первичный учетный документ.

  • Формирование бланка строгой отчетности производится в электронной форме либо с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности.

  • Документ формируется в момент расчета между сторонами сделки.

  • Бланк строгой отчетности — это расчетный документ при оказании услуг.

  • Содержит сведения о расчете.

  • Подтверждает его факт.

  • Соответствует требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

К обязательным характеристикам Бланка строгой отчетности относятся:

  • наличие на бланке строгой отчетности обязательного шестизначного цифрового обозначения и серии;

  • выдача заполненного бланка строгой отчетности подтверждает факт осуществления денежных расчетов с покупателем;

  • бланки строгой отчетности оформляются по расчетам за услуги, оказываемые без пробития чека ККМ;

  • бланк строгой отчетности либо имеет отрывную часть, либо одновременно с формированием первого экземпляра бланка строгой отчетности формируется его копия;

  • установлены отдельные требования по хранению и учету бланков строгой отчетности.

Из приведенной выше информации можно сделать однозначный вывод: товарный чек не является бланком строгой отчетности.

Товарный чек не обладает большей частью обязательных характеристик, присущих бланку строгой отчетности, и в отношениях между продавцом и покупателем выполняет иную функцию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *